Bewertungen zu Einkommensausnahmen bei der Erstellung sozialer Inhalte und der Entwicklung von Anwendungen für mobile Geräte
Heutzutage sind Online-Umgebungen nicht mehr nur ein Mittel zur Sozialisierung, sondern haben sich zu Plattformen entwickelt, die beträchtliche Gewinne erzielen. Daher ist es unvermeidlich, dass soziale Medien und die auf diesen Plattformen durchgeführten Aktivitäten ins Visier der Steuerbehörden geraten.
Die am 12. Januar 2022 im Amtsblatt Nr. 31717 veröffentlichte Allgemeine Einkommensteuerverordnung Nr. 318 hat mit einer Neuerung, die für Personen, die Inhalte in sozialen Medien erstellen und mobile Anwendungen entwickeln, von großem Interesse ist, für Aufsehen gesorgt. Gemäß der Bekanntmachung sind die Einkünfte, die Social-Media-Content-Ersteller durch das Teilen von Texten, Bildern, Audiodateien, Videos und ähnlichen Inhalten über soziale Netzwerke im Internet erzielen, sowie die Einkünfte, die Personen, die Anwendungen für mobile Geräte wie Smartphones und Tablets entwickeln, über Plattformen für den Austausch und Verkauf elektronischer Anwendungen erzielen, ab dem 1. Januar 2022 von der Einkommensteuer befreit. Für die Inanspruchnahme dieser Befreiung gelten jedoch bestimmte Bedingungen.
- BEDINGUNGEN FÜR DIE INANSPRUCHNAHME DER BEFREIUNG
Die Steuerpflichtigen müssen bei der für ihren Wohnsitz zuständigen Steuerbehörde einen „Befreiungsbescheid” für ihre Tätigkeiten beantragen. Personen, die eine Ausnahmegenehmigung erhalten möchten, müssen ein Konto bei einer in der Türkei ansässigen Bank eröffnen und alle Einnahmen aus ihrer Tätigkeit über dieses Konto abwickeln. In diesem Zusammenhang wurde festgelegt, dass die Bank auf die auf diese Konten überwiesenen Einnahmen eine Einkommenssteuer in Höhe von 15 % einbehält. Wenn ein bestehendes Bankkonto verwendet werden soll, muss der Bank eine Ausnahmegenehmigung vorgelegt werden, aus der hervorgeht, dass das Konto für diesen Zweck verwendet wird, und es besteht die Verpflichtung, innerhalb eines Monats die Informationen zu den Bankkonten schriftlich an das zuständige Finanzamt zu melden. Bei der Eröffnung eines neuen Kontos müssen die entsprechenden Vorgänge innerhalb eines Monats nach der Kontoeröffnung durchgeführt werden.
Darüber hinaus steht das Vorliegen von Einkünften aus anderen Tätigkeiten der Inanspruchnahme der Ausnahmeregelung nicht entgegen. Konkret bedeutet dies, dass ein Social-Media-Produzent, der in Bezug auf gewerbliche Einkünfte nicht einkommensteuerpflichtig ist, eine Ausnahmegenehmigung erhalten kann, während ein Steuerpflichtiger, der in Bezug auf gewerbliche Einkünfte steuerpflichtig ist, aber auch eine zusätzliche Tätigkeit ausübt, die unter die Ausnahmeregelung fällt, ebenfalls eine Ausnahmegenehmigung erhalten kann.
An dieser Stelle ist zu beachten, dass bei Feststellung, dass die Voraussetzungen für die Befreiung nicht erfüllt sind, die zu wenig erhobene Steuer zusammen mit einer Steuerstrafe und Verzugszinsen zu zahlen ist. Um die Befreiung in Anspruch nehmen zu können, wurde eine finanzielle Obergrenze eingeführt. Ob dieser Betrag überschritten wurde, wird am Ende jedes Kalenderjahres und für jedes Jahr separat bewertet und beträgt für das Jahr 2022 880.000 TL.
Unabhängig vom festgelegten Betrag sind Steuerpflichtige, die Tätigkeiten ausüben, die die Ausnahmeregelung erfüllen, von den Verpflichtungen zur Beglaubigung von Büchern, zur Führung von Büchern, zur Registrierung im Buch- und Erklärungssystem und zur elektronischen Buchführung sowie zur Ausstellung von Belegen befreit.
Steuerpflichtige, die die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Ausnahme im Laufe des betreffenden Kalenderjahres später verlieren oder gegen die Voraussetzungen verstoßen, können die Ausnahme für das betreffende Jahr nicht in Anspruch nehmen und sind verpflichtet, für alle erzielten Einkünfte eine jährliche Einkommensteuererklärung abzugeben. Die Nichtinanspruchnahme der Ausnahme im betreffenden Jahr stellt jedoch kein Hindernis für die Inanspruchnahme in den Folgejahren dar.
- SOCIAL-MEDIA-KREATOREN UND ENTWICKLER VON MOBILEN ANWENDUNGEN IM RAHMEN DER AUSNAHMEREGELUNG
In der Bekanntmachung werden Produzenten sozialer Inhalte wie folgt definiert: „Natürliche Personen, die über soziale Netzwerke durch Beiträge zu beliebigen Themen Werbung und Empfehlungen machen, um andere Nutzer zum Kauf eines Produkts oder einer Dienstleistung zu bewegen, und dadurch Einnahmen erzielen, sowie Personen, die durch die Verfolgung ihrer Beiträge Anteile an den Werbeeinnahmen erhalten, insbesondere solche, die durch die Produktion von Inhalten Einnahmen jeglicher Art erzielen.“
Ein Entwickler mobiler Anwendungen wird definiert als „natürliche Person, die Anwendungen für den Einsatz auf Plattformen zum Teilen und Verkaufen elektronischer Anwendungen entwickelt und die von ihr entwickelten Anwendungen den Nutzern dieser Plattformen zur Verfügung stellt”. In diesem Zusammenhang sind Einnahmen aus dem Verkauf kostenpflichtiger Anwendungen, Werbeeinnahmen, In-App-Verkäufe, Sponsoring und kostenpflichtige Abonnements über die entsprechenden Plattformen von der Regelung ausgenommen, während Einnahmen außerhalb von Plattformen für den Austausch und Verkauf elektronischer Anwendungen nicht berücksichtigt werden.
Wenn die entwickelte Anwendung nicht für mobile Geräte wie Smartphones oder Tablets bestimmt ist, kann die Ausnahmeregelung ebenfalls nicht in Anspruch genommen werden.
Soziale Netzwerke werden in der Bekanntmachung definiert als „natürliche oder juristische Personen, die es Nutzern ermöglichen, Inhalte wie Texte, Bilder, Tonaufnahmen und Videos im Internet zu erstellen, anzuzeigen oder zu teilen, um soziale Interaktion zu ermöglichen”. In diesem Sinne fallen Aktivitäten auf Plattformen wie persönlichen Websites, E-Commerce-Websites und Nachrichten-Websites nicht unter diese Regelung. Darüber hinaus gilt die Ausnahme nur für Einkommensteuerpflichtige, während Körperschaftsteuerpflichtige davon ausgeschlossen sind.
- FAZIT
Angesichts der Macht, die elektronische Medien und soziale Medien heutzutage ausüben, ist es sicher, dass es weitere Regelungen zu den entsprechenden Themen geben wird. An dieser Stelle ist es von großer Bedeutung, auf dem Laufenden zu bleiben, aktuelle Entwicklungen zu verfolgen und zu interpretieren. Die vorliegende Mitteilung, die wir allgemein erläutert haben, ist unserer Meinung nach nur ein Anfang und wird sich in Zukunft zu einem Bereich entwickeln, mit dem wir häufig konfrontiert sein werden.
