IN DER TÜRKISCHEN RECHTSORDNUNG VORGESCHRIEBENE NACHWEISPFLICHT
Die Nachweispflicht, die den Nachweis und die Dokumentation einer bestimmten Transaktion oder Situation bedeutet, spielt in unserem Rechtssystem eine wichtige Rolle, um die Transparenz und Überprüfbarkeit von Finanztransaktionen zu gewährleisten. Die Nachweispflicht, die insbesondere in Bereichen wie Handelsgeschäften, Finanzberichten und Steuererklärungen eine wichtige Rolle spielt, wird durch zahlreiche gesetzliche Regelungen, insbesondere durch Steuergesetze, unterstützt. Gemäß einer dieser Vorschriften, der Allgemeinen Bekanntmachung Nr. 459 zum Steuerverfahrensgesetz („Bekanntmachung”), besteht für bestimmte Gruppen eine Nachweispflicht bei Zahlungen und Einziehungen.
1. Gruppen, die unter die Bekanntmachung fallen
Gemäß der Bekanntmachung sind Händler der ersten und zweiten Klasse, Freiberufler, Händler, deren Einkünfte nach dem vereinfachten Verfahren ermittelt werden, Landwirte, die zur Buchführung verpflichtet sind, und steuerbefreite Handwerker zur Nachweispflicht verpflichtet.
Zahlungen und Einziehungen der genannten Gruppen in Höhe von 7.000 TL und mehr müssen über „finanzielle Vermittlungsinstitute” (Banken, E-Geld-Institute usw.) erfolgen. Die Tatsache, dass Zahlungen über finanzielle Vermittlungsinstitute erfolgen müssen, dient ebenso wie die Nachweispflicht der Transparenz und der Verhinderung von Schwarzarbeit.
2. Nicht unter die Verordnung fallende Gruppen
Im Rahmen der Verordnung gibt es einige Transaktionen, für die keine Nachweispflicht besteht, und für die unten aufgeführten Transaktionen ist die Nutzung von zwischengeschalteten Finanzinstituten nicht vorgeschrieben:
- Transaktionen, die bei den im Kapitalmarktgesetz definierten Kapitalmarktinstituten durchgeführt werden,
- Transaktionen, die bei den in der Entscheidung Nr. 32 über den Schutz des Wertes der türkischen Währung definierten autorisierten Deviseninstituten durchgeführt werden
,
- Ein- und Auszahlungen im Zusammenhang mit Transaktionen, die in Grundbuchämtern durchgeführt werden,
- Ein- und Auszahlungen im Zusammenhang mit Transaktionen, die bei Notaren durchgeführt werden,
- Transaktionen, die im Rahmen der Aktivitäten derjenigen durchgeführt werden, die zur Durchführung von Transaktionen auf dem Edelmetallmarkt der Borsa İstanbul Ş. berechtigt sind.
Die Begründung für die Nichtanforderung von Belegen bei der Durchführung der genannten Transaktionen und die Nichtanforderung der Anwesenheit von Finanzintermediären liegt darin, dass die genannten Transaktionen derzeit mit anderen Methoden erfasst werden.
3. Bei Verstößen gegen die Belegpflicht anzuwendende Strafen
Bei Verstößen gegen die Belegpflicht werden gemäß Artikel 355 der Steuerordnung Nr. 213 Für alle Steuerpflichtigen, die der Nachweispflicht nicht nachkommen, wird für jede Transaktion eine Sonderstrafe in Höhe von 5 % der Transaktionssumme verhängt, die jedoch 8.700.000 TL pro Kalenderjahr nicht überschreiten darf.
Kommentar von GRC LEGAL
Die Nachweispflicht im türkischen Recht ist eine wichtige Regelung, die darauf abzielt, die finanzielle Disziplin zu gewährleisten, indem sie die Dokumentation und Aufzeichnung von Handelsgeschäften fördert. Die Abwicklung von Ein- und Auszahlungen über einen bestimmten Betrag durch Finanzinstitute erhöht die Überprüfbarkeit und Transparenz der Transaktionen. Da die Nichteinhaltung der Nachweispflicht mit einer besonderen Strafe für Unregelmäßigkeiten geahndet wird, ist es sowohl für einzelne Steuerzahler als auch für Unternehmen von großer Bedeutung, diese Vorschriften bei der Erfüllung ihrer finanziellen und rechtlichen Verpflichtungen zu beachten.
Auch wenn in der Mitteilung angegeben ist, dass Transaktionen unter 7.000 TL nicht über Finanzintermediäre abgewickelt werden müssen, ist es insbesondere im Hinblick auf die praktische Umsetzung am sichersten, alle Zahlungen unabhängig vom Betrag über Finanzintermediäre abzuwickeln und zu dokumentieren.
